Форензік та аудит – як інструмент захисту бізнесу та дієвий інструмент виявлення фінансових махінацій. Практичні поради експерта

Поки бізнес розвивається і структури стають складнішими, ризики – теж зростають. У внутрішніх процесах накопичується все більше даних, рішень і відповідальності. І саме тут форензік стає першим інструментом захисту: він допомагає побачити, де з’являються зловживання, ще до того, як вони перетворяться на збитки чи репутаційні втрати.

У цій статті ми розглянемо, що означає поняття форензік (forensic), зокрема в Україні, які компанії потребують такого підходу, як це поєднується з аудиторською діяльністю, а також дамо практичні поради від юридичної фірми.

Що таке форензік та як він відрізняється від аудиту

Інструмент форензік – це комплексне розслідування фінансових та економічних злочинів, яке поєднує елементи аудиту, юридичної експертизи та розслідування. Метою такого підходу є виявлення шахрайства, зловживань, нецільового використання коштів та інших порушень у діяльності компанії.

У звичайній аудиторській перевірці аудитор готує висновок про достовірність фінансово-бухгалтерської звітності, тоді як результатом форензіку є дані, що вказують на ознаки порушень і злочинів – виявлення шахрайства на рівні більш глибокого аналізу. Для цього застосовуються інші методи та механізми, ніж при звичайній перевірці. Із цього погляду, форензік-команда має більш широкий функціонал, ніж класичний аудитор.

Власники бізнесу повинні розуміти, що форензік – це значно більше ніж просто перевірка звітності: це стратегічний інструмент протидії корпоративного шахрайства та fraud-системам в бізнесі.

Коли варто звертатися до форензіку

Доцільно залучати форензік-дослідження в таких випадках:

•     коли компанія підозрює шахрайські дії, зловживання з боку співробітників, топ-менеджерів або зовнішніх партнерів;
•     коли необхідно оцінити виведені активи, нестандартні потоки або схеми відмивання коштів;
•    коли компанія на етапі підготовки до інвестування чи злиття/поглинання хоче перевірити діяльність свою і контрагента;
•   коли необхідно впровадити або удосконалити процедури внутрішнього контролю, яка має зменшити ризики шахрайства та фінансових злочинів;
• коли власники бізнесу або менеджмент бажають сформувати доказову базу для можливих судових спорів чи медіації в разі виявлення порушень.

Таким чином, форензік – це не лише про пошук проблем, але й про побудову захисту бізнесу.

Основні напрямки та статистика шахрайства у компаніях

За даними дослідження KPMG «Global Profiles of the Fraudster: The Enemy Within» корпоративне шахрайство має такі особливості:

•  найчастіше випадки фіксуються в операційних підрозділах – 32%;
•  у фінансовому департаменті та виконавчому офісі – по 25% кожен;
•  департамент закупівель – 23%,
•  бухгалтерія – 15%; 
• при цьому юридичний відділ – лише 1%.

Ці дані чітко демонструють, що корпоративне шахрайство концентрується там, де працівники мають широкий доступ до фінансових і матеріальних ресурсів, або можуть впливати на критичні бізнес-процеси.

У самому ж дослідженні KPMG перелічені такі види шахрайства:

• привласнення активів – 134 випадки;
• підробка документації – 75 випадків;
• крадіжка з компанії – 61 випадок;
• маніпуляції з фінансовою звітністю – 52 випадки;
• незаконне отримання доходу чи активів – 40 випадків;
• хабарництво/корупція – 36 випадків.

Окрім того, за даними опитування в Україні у 2024 році:

• 84% компаній вважають, що застосування норм антикорупційного законодавства або посилилося, або залишилося на тому ж рівні;
•    одночасно 25% опитаних або не мають програми управління ризиками контрагентів, або не проводять їх оцінку;
• 70% респондентів зауважили, що шахрайство у закупівлях є поширеною проблемою, але лише 32% ефективно використовують аналітику даних для її виявлення, а 7% взагалі не застосовують аналітику;
•  за даними Опендатабот, понад 35 тисяч кримінальних проваджень за ст. 190 ККУ «Шахрайство» відкрито за 8 місяців 2025 року. Це у 1,5 рази менше, ніж за аналогічний період торік, але у 1,8 рази більше, ніж у 2021 році; в середньому – 4,5 тисячі справ на місяць; до суду доходить 21% справ.

Ці цифри лише підкреслюють, що виявлення шахрайства та мінімізація ризиків – питання не опціональне, а стратегічне.

Практичні кейси та поради

Кейс №1. Форензік-звіт як доказ у кримінальному провадженні

У цьому прикладі компанія звернулася до експертів, щоб сформувати доказову базу для можливих судових спорів. Основним функціоналом форензіка є збір даних широкого спектру: документи, фінансово-бухгалтерські записи, інтерв’ю, аналіз потоків активів. При цьому важливо враховувати: згідно з ч. 2 ст. 84 КПК України процесуальними джерелами доказів є показання, речові докази, документи, висновки експертів.

Практична порада: щоб висновки форензіка отримали статус доказу у кримінальному процесі – необхідно «легалізувати» їх через відповідний висновок судового експерта.
Це означає, що будь-яке внутрішнє дослідження (forensic) має бути оформлене належним чином із залученням кваліфікованого експерта – інакше ризик, що результати не будуть прийняті судом, значно зростає.

Кейс №2. Спосіб збору інформації повинен бути законним

Компанія, яка працювала у сфері державних закупівель, отримала сигнал про несанкціоноване поширення комерційної таємниці одним із працівників. Було призначено службову перевірку та розпочато форензік-дослідження бізнес-процесів.

Результати виявили: відсутність положення про комерційну таємницю, відсутність посадових інструкцій, слабкі внутрішні контролі. Однак при документуванні протиправної діяльності працівника могла б порушитись норма ст. 182 КК України про втручання в приватне життя. Згідно із рішенням Конституційний Суд України (справа № 12-рп/2011) отримання даних ініціативно, з приватних технічних засобів – вважається незаконним обмеженням прав.

Практична порада: збирання доказів корпоративного шахрайства не може здійснюватися «за будь-яку ціну». Метод збору має відповідати законодавству, інакше ризики – як кримінальні, так і репутаційні – зростають. Часто мета forensic-дослідження – не покарання, а вдосконалення діяльності компанії.

Кейс №3. Форензік – як передумова оцінки вартості бізнесу

У будівельній компанії через відсутність системи внутрішнього контролю (СВК) та фінансового моніторингу відбулося виведення активів, помилки в бухгалтерському обліку і, як наслідок, неточне трактування основних фінансових показників. Це негативно вплинуло на оцінку вартості бізнесу при залученні стратегічного інвестора. Дослідження процесів закупівель дозволило сформулювати такі рекомендації:

• запровадження чіткої процедури тендерних закупівель;
• періодична ротація підрядників;
• встановлення цінових обмежень із підрядниками;
•  вимога наявності 100% первинної документації по всіх контрагентам;
• виключення підрядників із конфліктом інтересів;
• виключення готівкових оплат у розрахунках з контрагентами.

Це дозволило компанії не лише зменшити ризики шахрайства, але й підвищити ефективності діяльності бізнесу в цілому.

1. Як підходити до впровадження форензіку в компанії
2. Кроки для мінімізації ризиків та зміцнення контролю
3. Аналіз стану бізнесу – включає аудит фінансових потоків, огляд внутрішніх контролів, опитування співробітників, перевірку режимів доступу до активів.
4. Ідентифікація зон ризику – звернути увагу на процеси, де існує велика концентрація довіри чи контролю, наприклад, бухгалтерія, закупівлі, фінанси.
5. Запровадження системи внутрішнього контролю (СВК) – створюється документована процедура, яка регламентує, хто і як має діяти.
6. Незалежне дослідження (forensic / форензік) – залучення експертів або зовнішньої команди, що спеціалізується на виявленні шахрайства, аналізі виведених активів, застосуванні tracing-методів.
7. Оформлення результатів як доказової бази – якщо буде необхідна участь у судових спорах чи медіації, висновок повинен відповідати вимогам закону.
8. Навчання і культура запобігання – включає тренінги для працівників про зловживання, корупцію і корпоративного шахрайства, а також комунікацію з акціонерами про відповідальність.
9. Регулярна перевірка та вдосконалення – ситуація змінюється, шахрайські схеми стають складнішими, тому потрібна систематична робота.

Висновки та рекомендації

Якщо ви – один із власників бізнесу, керуєте або входите до складу топ-менеджменту компанії, вам варто усвідомлювати: інструмент форензік – не просто модний термін, а реально дієвий механізм захисту бізнесу від шахрайства та корупції. У компаніях де застосовано системні підходи до внутрішнього контролю, внутрішнього аудиту та зовнішнього форензик-аналізу, значно менше шансів втратити репутацію чи зазнати значних збитків.

В контексті співпраці з юридичною фірмою, зокрема з командою Juscutum – яка має підтверджену експертизу у захисті бізнесу та інноваційних проєктах, – ви отримуєте не лише стандартизовану послуги-перевірку, а партнерство, яке враховує специфіку вашої компанії, галузі, ринку.

Основні рекомендації:

• включіть аудит та форензік-дослідження до щорічних або напіврічних планів: це дає змогу виявляти аномалії ще на ранній стадії;
• створіть чітку процедуру повідомлення про підозрілі операції, яка охоплює співробітників, контрагентів і внутрішні процеси;
• впровадьте аналітику даних та інструменти tracing для виявлення незвичайних схем;
• оформляйте результати досліджень так, щоб вони могли використовуватись у судах чи при комунікації з акціонерами чи інвесторами;
• працюйте над репутаційними аспектами;
• переглядайте програми контролю контрагентів.

Зрештою, форензік, у поєднанні з аудитом, стає не лише інструментом виявлення порушень, але елементом стратегічного менеджменту для компаній, які прагнуть бути прозорими, захищеними та конкурентоспроможними.

‍