26.1.2022
Всі
Дія City
Супровід бізнесу
Вигоди «Дія City»: які переваги податку на виведений капітал для IT

Президент Володимир Зеленський наприкінці року дав старт новим умовам оподаткування для IT-галузі – підписав відповідний закон, яким вони запроваджені. Документ набрав чинності з 1 січня 2022 року. Законом України 1946-IX було визначено особливості оподаткування резидентів «Дія City», зокрема, передбачено можливість вибору: податок на прибуток на звичайних умовах чи податок на прибуток на особливих умовах (читай «податок на виведений капітал»/ПнВК). У чому саме полягають ці «особливі умови»?

.На відміну від податку на прибуток ПнВК сплачується компанією не тоді, коли вона отримує кошти, а коли вона ці кошти витрачає (і то не завжди). Загальна логіка така: якщо компанія не виводить гроші за межі «Дія City», то сплачувати ПнВК їй не треба. Якщо ж кошти не реінвестуються в межах «Дія City» – треба сплатити ПнВК.Цікаво виходить тоді, коли резидент «Дія City» має сплатити кошти за операціями, що оподатковуються ПнВК іншій українській компанії: держава утримує з цих коштів податок двічі: резидент «Дія City» сплачує ПнВК, а його контрагент – податок на прибуток.

Що передбачає Податковий кодекс?

У Податковому кодексі України передбачено вичерпний перелік господарських операції, що оподатковуються ПнВК:

  • виплата дивідендів, крім виплати у формі частки в статутному капіталі, якщо така виплата не змінює пропорцій часток усіх учасників резидента «Дія City» і збільшує статутний капітал такого резидента;
  • платежі у звʼязку з виходом учасника, ліквідацією резидента «Дія City» або викупом власних корпоративних прав резидентом «Дія City» у сумі, що перевищує вартість внеску учасника до статутного капіталу резидента «Дія City» або вартість придбання частки в статутному капіталі, відповідно;
  • платежі у зв’язку з погашенням або викупом резидентом «Дія City» власних цінних паперів в сумі, що перевищує вартість придбання таких цінних паперів;
  • платежі, які сплачуються в межах спільної діяльності в сумі, що перевищує суму коштів (вартість майна), наданих у спільну діяльність;
  • більшість операцій, пов’язаних зі сплатою процентів, комісій, інших винагород, відшкодувань, штрафів, пені;
  • більшість операцій безоплатної передачі майна, виконання робіт, надання послуг, надання фінансової допомоги;
  • виплати нерезиденту (крім випадків здійснення таких операцій через постійне представництво нерезидента), у зв’язку з:
    - виконанням боргових зобов’язань за кредитами та позиками, якщо такі кредити (позики) не були зараховані на рахунки в українських банках або не були спрямовані на оплату майна, яке знаходиться на території України;
    - погашенням зобов’язань за штрафами, пенею, неустойкою, відшкодуванням збитків, компенсацією неодержаного доходу (упущеної вигоди) на користь нерезидентів – пов’язаних осіб або нерезидентів, що зареєстровані у державах-офшорах;
    - вкладенням в об’єкти інвестицій, що знаходяться за межами України;
    - придбанням робіт (послуг), за винятком випадків, коли результати таких робіт (послуги) отримуються резидентом «Дія City» в межах року після оплати, або у випадку передплати електронних послуг.

    ПнВК також не сплачується у разі придбання робіт (послуг) з метою їх подальшого продажу за кордоном із зарахування коштів від такого продажу на рахунки в українських банках.
  • передача майна (робіт, послуг) за договором, якщо оплата за передачу такого майна (робіт, послуг) відбувається пізніше 365 календарних днів після їх надання (митного оформлення, передачі ризиків, оформлення акта приймання-передачі тощо);
  • більшість операцій зі сплати коштів або передачі майна (робіт, послуг), резидентом «Дія City», який провадить діяльність за рахунок та за дорученням нерезидента, на користь такого нерезидента в межах відповідного договору комісії, доручення чи аналогічних договорів;
  • окремі випадки виплати роялті, зокрема:
    - на користь резидентів низькоподаткових та офшорних юрисдикцій;
    - нерезидентам, чий дохід від роялті не оподатковується в країні його резидентства;
    - якщо право інтелектуальної власності вперше виникло в резидента України.
  • платежі у звʼязку із внесенням коштів до статутного капіталу або як внесок у спільну діяльність особі, у довірче управління;
  • платежі, у звʼязку з придбанням майна, робіт, послуг (крім роялті) у платників єдиного податку в розмірі, що перевищує встановлені Податковим кодексом ліміти;

Ось тут дуже цікаво. ПнВК стимулює резидентів «Дія City» НЕ зловживати співпрацею з ФОП, бо дуже часто платники єдиного податку = ФОП. Фактично зазначене положення встановлює ліміт операцій з єдинниками, що не підлягають оподаткуванню ПнВК. Усе, що перевищує цей ліміт, – оподатковується ПнВК.

Тобто, крім 5%-го єдиного податку, з цих сум ще сплачуватимуться 9% ПнВК. Ці ліміти набудуть чинності з 1 січня 2024 року. У 2024 році – не більше 50% усіх витрат резидента «Дія City», з 2025 року – не більше 20%.

  • переказ коштів із рахунків резидента «Дія City» в українських банках на його закордонні рахунки;
  • передача коштів або майна пов’язаній особі або особі – платнику податку на прибуток підприємств, прибуток якої звільнений від оподаткування в рахунок погашення зобов’язань за штрафами, пенею, неустойкою, відшкодуванням збитків, компенсацією неодержаного доходу (упущеної вигоди);
  • контрольовані господарські операції, умови яких не відповідають принципу «витягнутої руки».

Якщо будь-яка з вищеописаних операцій відбувається виключно між резидентами «Дія City» – платниками ПнВК, вона не підлягає оподаткуванню ПнВК. Загальна ставка ПнВК – 9%.Щодо сум по контрольованих операціях, умови яких не відповідають принципу «витягнутої руки», ставка податку встановлюється на рівні 18%.

А що з податком на доходи нерезидента?

Якщо операція підлягає оподаткуванню і ПнВК, і податком на доходи нерезидента, то резидент «Дія City» – платник ПнВК має спочатку сплатити податок на доходи нерезидента.

Своєю чергою сума ПнВК, що підлягає сплаті до бюджету за кожною окремою операцією зменшується на суму нарахованого (сплаченого) податку на доходи нерезидента за відповідною операцією. Сума такого зменшення не може перевищувати загальну суму ПнВК, що підлягає сплаті за цією операцією. Тобто сплачувати два податки за одну й ту саму господарську операцію не треба.

Також резиденти «Дія City» можуть переобирати, що їм платити: податок на прибуток чи ПнВК, справді, не частіше одного разу на рік.Як висновок, зазначимо, що «особливі умови» податку на прибуток виглядають досить привабливо. Лишається чекати, як запрацює цей режим і чи принесе він обіцяне зростання та прибутковість вітчизняного ІТ-сектору.

Автор: Алла Василенко, юрист практики супроводу бізнесу Juscutum
Джерело: Mind

26.4.2023
Всі
Податкове право
Податок PIT в Польщі: як декларувати та сплачувати податки українським біженцям
Читати
18.9.2023
Всі
Податкове право
Супровід бізнесу
Дія City
Чому ІТ-компанії обирають «Дія.City»: переваги для бізнесу та айтівців
Читати
15.9.2023
Всі
Технології та інвестиції
Інновації
Military-tech в Україні: як розвивається напрям та які юридичні нюанси для стартапів
Читати
5.9.2023
Всі
Супровід бізнесу
Що зміниться для інтернет-магазинів на ринку після прийняття нового закону
Читати
1.9.2023
Всі
Юридичний бізнес
Реанімація продуктивності: коли варто боротися за відновлення ентузіазму у співробітників
Читати
29.8.2023
Всі
Супровід бізнесу
Стандарти GRI та український бізнес
Читати
28.8.2023
Всі
Супровід бізнесу
Масові скорочення IT-працівників: що потрібно врахувати роботодавцю, аби не порушити українське законодавство
Читати
28.8.2023
Всі
Супровід бізнесу
Чому бізнесу важливо захищати персональні дані клієнтів
Читати
22.8.2023
Всі
Інтелектуальна власність
Супровід бізнесу
Дія City
Угода про неконкуренцію Або чи має NON-COMPETE AGREEMENT (NCA) право на життя в Україні?
Читати
10.8.2023
Всі
Технології та інвестиції
Легалізація канабісу в Україні: погляд з міжнародної точки зору
Читати
8.8.2023
Всі
Технології та інвестиції
Валютні обмеження НБУ: чи змінилося щось для українського бізнесу?
Читати
7.8.2023
Всі
Технології та інвестиції
Податкове право
Бізнес у Польщі: які інвестиційні зони доступні українським компаніям
Читати
2.8.2023
Всі
Податкове право
CRS по-європейськи або Що українці мають знати про DAC
Читати
10.7.2023
Всі
Супровід бізнесу
Автомобіль для ЗСУ: на що звернути увагу при ввезенні та оформленні
Читати
30.9.2021
Всі
Юридичний бізнес
Той, хто вижив у юрcвіті: 4 стадії побудови бізнесу, які витримає не кожен юрист
Читати
3.11.2021
Всі
Юридичний бізнес
Шукають «єдинорогів на роликах», які вміють робити все
Читати
9.9.2021
Всі
Юридичний бізнес
РОБОТА НА РЕЗУЛЬТАТ
Читати
29.12.2021
Всі
Дія City
Супровід бізнесу
Якими будуть податки «Дія City» для компаній та стартапів: детальний аналіз у цифрах
Читати
16.12.2021
Всі
Дія City
Супровід бізнесу
ДІЯ.СІТІ. ЗМІНИ ДО ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ
Читати
5.10.2021
Всі
Дія City
Супровід бізнесу
«Дія City» в дії
Читати
4.7.2023
Всі
Технології та інвестиції
Кібератака: як бізнесу не постраждати двічі
Читати
Всі
Технології та інвестиції
Залучення інвестицій для стартапів
Читати
26.6.2023
Всі
Агробізнес
Боротьба за переважне право
Читати
23.6.2023
Всі
Сімейне право
Технології та інвестиції
Сімейні мелодрами: як розділити біткойни під час розлучення
Читати
Всі
Супровід бізнесу
Ліквідувати КРАІЛ: чи збільшить це надходження до бюджету
Читати
19.6.2023
Всі
Супровід бізнесу
Айтівці аутсорсери можуть розслабитися?
Читати
16.6.2023
Всі
Технології та інвестиції
Легалізація криптовалют в Україні: чого чекати власникам крипто активів вже з осені?
Читати
30.5.2023
Всі
Кримінальне право та безпека бізнесу
Закон та практика. Юридичний огляд мобілізації
Читати
17.5.2023
Всі
Технології та інвестиції
Як працює Комісія з цінних паперів і бірж США та чи варто її боятися криптоплатформам
Читати
15.5.2023
Всі
Агробізнес
Аграріїв нарешті звільнили від податків на окуповані, заміновані чи забруднені землі
Читати
15.5.2023
Всі
Вирішення спорів
Як буде відбуватися продаж конфіскованого майна рф
Читати
5.5.2023
Всі
Кримінальне право та безпека бізнесу
Труханов під вартою. Яка судова перспектива у резонансній справі мера Одеси
Читати
5.5.2023
Всі
Технології та інвестиції
Регулювання електронної комерції у Великобританії
Читати
27.4.2023
Всі
Юридичний бізнес
Що там у адвокатів: як Juscutum працює під час війни
Читати
27.4.2023
Всі
Інновації
Роботи-юристи — вже реальність, але юридичний світ чинить останній опір
Читати
25.4.2023
Всі
Технології та інвестиції
Інновації
Метавсесвіт: проблеми правового регулювання процесів
Читати
21.4.2023
Всі
Супровід бізнесу
Технології та інвестиції
Цифрова марка: правила застосування віртуального активу потребують удосконалення
Читати
19.4.2023
Всі
Кримінальне право та безпека бізнесу
Маєте справу з бюджетними грошима? Терміново готуйтеся до перевірок
Читати
14.4.2023
Всі
Технології та інвестиції
На прикладі Binance. Чи безпечно використовувати криптобіржі в Україні?
Читати
4.4.2023
Всі
Вирішення спорів
Чому треба перевіряти лоти перед участю в аукціоні?
Читати
4.4.2023
Всі
Технології та інвестиції
Швейцарія стала світовим центром блокчейн проектів
Читати
31.3.2023
Всі
Банкрутство
Солідарна відповідальність керівника
Читати
27.3.2023
Всі
Супровід бізнесу
Електронний документообіг в умовах війни
Читати
21.3.2023
Всі
Супровід бізнесу
Технології та інвестиції
Чи можлива виплата заробітної плати або винагороди у криптовалюті?
Читати
20.3.2023
Всі
Технології та інвестиції
Супровід бізнесу
Мінцифра і Juscutum підписали меморандум про співпрацю
Читати
17.3.2023
Всі
Супровід бізнесу
Що буде з Parimatch? Розбираємо наслідки санкцій
Читати
16.3.2023
Всі
Технології та інвестиції
Криптоіндустрії США загрожує крах?
Читати
15.3.2023
Всі
Супровід бізнесу
ВІДКЛИКАННЯ БАНКІВСЬКОЇ ЛІЦЕНЗІЇ ТА ЛІКВІДАЦІЯ ПАТ «АЙБОКС БАНК»
Читати
10.3.2023
Всі
Технології та інвестиції
Чому Біткоїн працює як треба, а український закон – ні? Розбір.
Читати
7.3.2023
Всі
Юридичний бізнес
"Юридичний Рамштайн": конференція United for Justice відбулася у Львові
Читати
23.2.2023
Всі
Технології та інвестиції
Маніпуляції ринком або як протоколи DeFi втратили майже 386 млн$
Читати
13.2.2023
Всі
Інновації
Штучний інтелект в юриспруденції: очікується стрімке зростання
Читати
9.2.2023
Всі
Супровід бізнесу
Попереджені – озброєні: правила військового обліку на підприємстві зазнали змін
Читати
7.2.2023
Всі
Технології та інвестиції
Плануєте випустити токени? Як не підпасти під законодавство про цінні папери
Читати
20.1.2023
Всі
Вирішення спорів
Створення трибуналу щодо вторгнення рф в Україну
Читати
17.1.2023
Всі
Технології та інвестиції
EU Digital Markets Act та Digital Services Act — Нові можливості та вимоги
Читати
10.1.2023
Всі
Бухгалтерський супровід
Податкове право
Постачання програмного забезпечення з ПДВ в 2023 році
Читати
10.1.2023
Всі
Кримінальне право та безпека бізнесу
Бухгалтерський супровід
Чому ваші криптоактиви можуть заблокувати та як можна запобігти цьому
Читати
10.1.2023
Всі
Сімейне право
Партнерський договір для ЛГБТ-пар – альтернатива шлюбу. Як він працює
Читати
27.12.2022
Всі
Технології та інвестиції
Яким був 2022 рік для IT-галузі та які очікування від ІТ у 2023 році?
Читати
15.12.2022
Всі
Кримінальне право та безпека бізнесу
Криптошахрайство: як одна година може вирішити долю $100 000
Читати
13.12.2022
Всі
Технології та інвестиції
Цифрова торгівля: як прискорити диджиталізацію між Україною і Великою Британією
Читати
8.12.2022
Всі
Інтелектуальна власність
За українські мурали Бенксі можна отримати до $10 млн. Розбираємось, хто тепер їх власник
Читати
25.11.2022
Всі
Технології та інвестиції
Регулювання ринків віртуальних активів (MiCA)
Читати
21.11.2022
Всі
Кримінальне право та безпека бізнесу
Ви чесний волонтер чи благодійник? Як займатися доброю справою та не порушувати закон
Читати
16.11.2022
Всі
Вирішення спорів
Відшкодують все: що означає резолюція Генасамблеї ООН для України
Читати
7.11.2022
Всі
Технології та інвестиції
Масштабування українського бізнесу. Польща – відмінності, податки та можливості
Читати
7.11.2022
Всі
Вирішення спорів
Кримінальне право та безпека бізнесу
Як працюють органи влади в Україні в умовах криптовалютної невизначеності?
Читати
20.10.2022
Всі
Супровід бізнесу
Як росія використовує паралельний імпорт для обходу санкцій
Читати
17.10.2022
Всі
Технології та інвестиції
Вікно для інвестицій: як можливості відкриє е-резидентство України для іноземців та економіки
Читати
22.9.2022
Всі
Кримінальне право та безпека бізнесу
Чому плебісцити на окупованих територіях неможливо вважати легітимними
Читати
30.8.2022
Всі
Технології та інвестиції
5 порад з кібербезпеки під час війни
Читати
17.8.2022
Всі
Супровід бізнесу
Дія City
Гіг-контракт, трудовий договір та договір з ФОП: що обрати IT-бізнесу?
Читати
29.7.2022
Всі
Інтелектуальна власність
Інтелектуальна власність у метавсесвіті
Читати
22.7.2022
Всі
Вирішення спорів
Як Україна буде стягувати збитки з Росії через суди
Читати
27.6.2022
Всі
Супровід бізнесу
Що змінює в Україні ратифікація Стамбульської конвенції?
Читати
24.6.2022
Всі
Дія City
Супровід бізнесу
Дія City під час війни: чи потрібен зараз спецрежим українському IT, та що він пропонує
Читати
23.6.2022
Всі
Технології та інвестиції
Вирішення спорів
Що робити, якщо криптобіржа заблокувала транзакцію чи рахунок?
Читати
16.6.2022
Всі
Технології та інвестиції
Майбутнє за DAO чи це просто новий тренд?
Читати
1.6.2022
Всі
Вирішення спорів
Готуємо рахунок: як можна стягнути збитки з рф
Читати
12.5.2022
Всі
Технології та інвестиції
Крипта під час війни: «зброя» чи «порятунок»?
Читати
27.4.2022
Всі
Вирішення спорів
Військові вилучили у вас авто для оборонних потреб? Як його повернути або отримати відшкодування
Читати
25.5.2022
Всі
Банкрутство
Банкрутство в умовах воєнного стану. Що робити з бізнесом, який зупинив свою роботу?
Читати
20.2.2022
Всі
Сімейне право
Шлюбний контракт: кому і чому варто його укласти
Читати
22.2.2022
Всі
Технології та інвестиції
Рада прийняла закон про віртуальні активи: що це означає для крипторинку
Читати
17.2.2022
Всі
Кримінальне право та безпека бізнесу
Як захистити свій бізнес від правоохоронних органів
Читати
16.2.2022
Всі
Інтелектуальна власність
Кіберспорт: правові аспекти
Читати
11.2.2022
Всі
Технології та інвестиції
У що інвестують топменеджери українських компаній?
Читати
26.1.2022
Всі
Дія City
Супровід бізнесу
Вигоди «Дія City»: які переваги податку на виведений капітал для IT
Читати
18.1.2022
Всі
Технології та інвестиції
Світ віртуальних активів VS банки
Читати
21.12.2021
Всі
Кримінальне право та безпека бізнесу
Гості на порозі: як бізнесу підготуватися до обшуків
Читати
9.11.2021
Всі
Технології та інвестиції
Чи може компанія вимагати видалити негативний відгук про себе?
Читати
Всі
Банкрутство
Покладення субсидіарної відповідальності за доведення до банкрутства
Читати
17.11.2021
Всі
Вирішення спорів
Електронний аукціон так просто не зупинити! Принаймні, це суперечитиме судовій практиці
Читати
18.8.2021
Всі
Юридичний бізнес
ЛІДЕРСТВО — ФУНКЦІЯ, ЯКУ ВИ МОЖЕТЕ КУПИТИ, АБО БУДЬ БРЕНД ВИ ТОЧНО НЕ ХОЧЕТЕ ПОБУДУВАТИ
Читати
11.8.2021
Всі
Технології та інвестиції
Історія віртуальних активів України або що по крипті
Читати
17.6.2021
Всі
Інтелектуальна власність
Чому діпфейк — злочин і як з ним боротись? Пояснення адвоката
Читати
19.7.2021
Всі
Технології та інвестиції
Електронний облік трудової діяльності
Читати
15.6.2021
Всі
Технології та інвестиції
Як відкрити компанію в ОАЕ? Better call Juscutum
Читати
5.7.2021
Всі
Технології та інвестиції
СИСТЕМНИЙ АНАЛІЗ. Суд у смартфоні
Читати