З 1 січня 2027 року оператори цифрових платформ стають податковими агентами: вони розраховують податок із доходів користувачів, утримують його й сплачують до бюджету. Для бізнесу це означає зміни в платіжних процесах, договорах і даних. Нижче — що саме зміниться й що варто підготувати вже зараз.

Коротко

• Нові правила діють із 1 січня 2027 року й охоплюють доходи від продажу товарів, особистих послуг, оренди нерухомості та транспорту через платформи.
• Оператор розраховує, утримує та перераховує податок, а також реєструється в ДПС і подає звітність.
• Для користувачів-фізосіб діє ставка 10% ПДФО без військового збору в межах 834 мінімальних зарплат на рік, понад це — 23%.
• Статус користувача (фізособа чи ФОП) визначає, чи утримуватиме оператор податок.
• Передбачено міжнародний автоматичний обмін інформацією про доходи через платформи.

Для кого ця стаття

• власникам і керівникам маркетплейсів, сервісів доставки, таксі та оренди;
• фінансовим і юридичним директорам платіжних та фінтех-компаній, що обслуговують виплати користувачам;
• командам продукту й комплаєнсу, які відповідають за договори та дані користувачів.

Чи ваш сервіс — «платформа»

Для застосування правил має значення роль сервісу в угоді. Сайт, що лише розміщує рекламу чи оголошення і далі не бере участі в операції, під визначення платформи не підпадає. Де саме проходить межа для вашої моделі, залежить від того, як побудовано взаємодію з користувачами, тому до плану підготовки варто включити окрему оцінку ролі сервісу.

Що змінюється для оператора

Закон покладає на платформу чотири групи обов’язків:

• реєстрація в ДПС;
• збір визначених законом відомостей про користувачів і їхні доходи;
• подання звітності: закон також передбачає міжнародний автоматичний обмін інформацією про доходи через платформи;
• розрахунок, утримання й сплата податку до бюджету.

На практиці це зачіпає платіжну інфраструктуру, зберігання й передачу даних, а також договори з користувачами. Реєстрація оператора в ДПС має й зворотний ефект: ставка 10% для користувача діє, лише якщо оператор зареєстрований.

Що підготувати до 2027 року: покроково

1. Оцініть роль сервісу. Чи берете ви участь в угоді та розрахунках, чи лише публікуєте оголошення.
2. Визначте категорії користувачів. Фізособи, ФОП, нерезиденти: від цього залежить, чи утримувати податок.
3. Перегляньте дані. Які відомості про користувача й рахунок виплат ви збираєте та де зберігаєте.
4. Оновіть договори й інтерфейс. Користувач має бачити заробіток, комісію платформи, утриманий податок і суму виплати.
5. Налаштуйте облік складних випадків. Повернення коштів, скасування замовлень, виправлення помилок, доходи з кількох платформ.
6. Підготуйте реєстрацію й звітність. Призначте відповідального та перевірте, чи платіжні системи готові до розрахунку податку.

Умови спеціальної ставки для користувачів

Щоб застосувати ставку 10%, користувач має відповідати вимогам закону: бути податковим резидентом України, повідомити платформі свій рахунок, працювати без найманих працівників і не продавати підакцизні товари. Для цього оператор у ваших системах має мати зрозумілий спосіб такі умови фіксувати.

Ліміт 2000 євро для продажу товарів рахують сукупно за всіма платформами, тож ваш сервіс бачить лише частину картини. Це ще одна причина чітко пояснити користувачам, як формується облік.

Вплив на тарифи й комісії

Адаптація потребуватиме витрат. Чи вплинуть вони на тарифи й комісії, залежатиме від рішень конкретних компаній і конкуренції на ринку, тому прогнозувати загальне зростання цін зараз передчасно. Для користувача важливо інше: податок рахується з доходу до вирахування комісії, тож розрахунок виплат слід показувати прозоро.

Про інші податкові ризики бізнесу — у матеріалах «Податкова перевірка: права платника й дії за етапами» та «Об’єднання баз банків і МВС: автоматичне стягнення боргів для фінтеху».

Як допомагає практика супроводу бізнесу Juscutum

Практика супроводу бізнесу Juscutum працює з технологічними та фінансовими компаніями: договори, структура, регуляторні вимоги. Матеріал підготувала Аліна Калужінова, юристка практики супроводу бізнесу. Якщо ви оператор сервісу, запишіться на консультацію: розглянемо, як нові правила стосуються вашої моделі.

Поширені запитання

Чи кожен сайт із оголошеннями вважається цифровою платформою?

Ні. Значення має роль сервісу в угоді. Ресурс, який лише розміщує рекламу чи оголошення й далі не бере участі в операції, під визначення платформи для цих правил не підпадає. Тому першим кроком є оцінка власної ролі в розрахунках.

Яку ставку утримуватиме оператор з користувача-фізособи?

10% ПДФО без військового збору — з річного доходу в межах 834 мінімальних зарплат, установлених на 1 січня відповідного року. Сума понад цей ліміт оподатковується за ставкою 23%. Податок рахують із доходу до вирахування комісії платформи.

Чи оподатковується продаж власних речей?

У межах 2000 євро за календарний рік — ні. Цей ліміт рахують сукупно за всіма платформами. На доходи від перевезень, доставки й оренди звільнення не поширюється.

Що з користувачами, які зареєстровані як ФОП?

Якщо людину зареєстровано на платформі саме як підприємця, оператор не утримує цей ПДФО з її підприємницького доходу. Вона сплачує податки за правилами своєї системи оподаткування. Тому в обліковому записі потрібно коректно фіксувати статус.

Чи має користувач подавати декларацію?

За звичайного застосування спеціального режиму окремо декларувати такі доходи не потрібно. Якщо ж людина втратила право на ставку 10%, вона декларує дохід за відповідний період і сплачує податок за ставкою 23%, зарахувавши вже утриману суму.

Висновок

Період до 2027 року варто використати, щоб визначити роль сервісу, налаштувати дані й договори та пояснити користувачам, як рахується їхній дохід. Те, наскільки зрозуміло працюватимуть нові правила в щоденних операціях, залежатиме від підготовки операторів і своєчасних роз’яснень.

Матеріал має інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Застосування нових правил залежить від ролі сервісу в угоді та статусу користувача, а роз’яснення контролюючих органів можуть змінюватися, тому перед діями варто звірити їх на ваших даних.