З січня 2024 року розпочинається період звітування за Контрольованими Іноземними Компаніями (КІК) за 2022-2023 роки. 


Термін для подачі звіту: 

  • 1 травня 2024 року для фізичних осіб в складі декларації про майновий стан і доходи за 2023 рік
  • 1 березня 2024 року для юридичних осіб-платників податку на прибуток підприємств в складі податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2023 рік 

Відтепер діятимуть штрафні санкції за недотримання.

Штрафи великі: за неподання звіту - 302800 гривень, за затримку - до 151400 гривень, за не відображення інформації про КІК - штраф 3% доходу КІК або 25% прибутку.

КІК - це Контрольовані Іноземні Компанії, у яких українці мають статус Контролюючих Осіб. Контролюючою особою вважається, хто має більше 50% управління або більше 10% з урахуванням декількох власників. Це фізичні або юридичні особи.

Закон передбачає критерії контролю, такі як власність, довіреність, управління банківськими операціями.


Чому так привернули увагу до себе КІК в 2022 та 2023 році?

Тому що саме 2022 рік є першим періодом для Повідомлення ДПС про набуття або вибуття контролю над КІК та Звітування про контрольовані іноземні компанії.

В далекому 2020 році запрацював ЗУ №466 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» і ВРУ такі внесла зміни в ПКУ, і з 2022 року запрацювала концепція оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній на рівні ДПС та контролюючої особи – фізичної або юридичної.

Саме з початку 2022 року кожна особа яка набувала контроль над іноземною компанією (новоствореною чи старою – набуваючи долю), або її втрачала - повинна була подавати до ДПС на протязі 60 календарних днів Повідомлення про КІК. А за підсумками 2022 року вперше подати Звітність про КІК.

Повідомлення про КІК

У 2022 році вводився норматив, який передбачав штрафи за несвоєчасне подання Повідомлення про Контрольовані Іноземні Компанії (КІК). Війна змінила ці умови, але з 24.11.2022 року штрафи знову діють.

Раніше підпункт 69.9 п. 69 підрозд. 10 розд. XX Податкового кодексу (ПКУ) призупиняв строки для податкових зобов'язань під час воєнного стану, але це було скасовано з 24.11.2022 р. Штрафні санкції за несплату податків і несвоєчасне подання звітності знову діють.

Необхідно подавати Повідомлення про КІК вчасно, оскільки штрафи за це можуть становити до 805200 гривень.

Щодо п.54 ПКУ, який звільняє від адміністративної та кримінальної відповідальності за порушення, пов'язані зі ст. 39-2, це питання залишається відкритим.

Поточно розглядається законопроект № 8137 щодо оподаткування контрольованих іноземних компаній, тому рекомендуємо чекати додаткових пояснень з цього питання.

Звітність про КІК

В кінці 2022 року випустили форми та правила для Звіту про КІК та Скороченого Звіту про КІК.

Важливо знати, що Головне управління ДПС пояснило, що вперше звіти про КІК за 2022 рік будуть подаватися разом з податковою звітністю за 2023 рік, і штрафи за неї не будуть застосовуватися.

Звіт про КІК потрібно подавати разом з щорічною декларацією про майновий стан або податковою декларацією за відповідний рік через інтернет.

Цікаво, що хоча ДПС рекомендує подавати звіти у встановлений термін, ви все ще можете подати Звіти про КІК у 2023 році за 2022 рік, і податкова прийме їх.

Є дві форми звітності: Скорочений Звіт про контрольовані іноземні компанії та повний Звіт про контрольовані іноземні компанії.

Скорочений Звіт потрібно подати, якщо не можна скласти фінансову звітність до дати подання декларації.

Повний Звіт містить більше деталей, включаючи інформацію про доходи, володіння та податкові обов'язки КІК.

Заповнювати ці звіти краще довірити фахівцям. Не виконання або порушення в поданні звітності може призвести до штрафів.

Оподаткування КІК

Згідно з законодавством, скоригований прибуток КІК не оподатковується, якщо:

1. Є угода про уникнення подвійного оподаткування або обмін інформацією між Україною та країною, де знаходиться КІК, та якщо КІК сплачує податок на прибуток не менше 13% або пасивні доходи не перевищують 50% загального доходу.

2. Загальний дохід всіх КІК однієї контролюючої особи менше 2 млн. євро.

3. КІК є публічною компанією з акціями на визнаній фондовій біржі.

4. КІК є благодійною організацією, яка не розподіляє доходи на користь засновників.

Для фізичних осіб-контролерів також не підлягають оподаткуванню:

1. Дивіденди, які раніше були оподатковані на рівні української компанії.

2. Доходи, отримані від ліквідації КІК за умови дотримання певних вимог.

3. Доходи від ліквідації, які отримуються кінцевим бенефіціарним власником.

Ставка оподаткування прибутку КІК становить 18%. Ставки податку на доходи фізичних осіб варіюються від 5% до 18% залежно від характеру отриманого прибутку. Перерахунок податку та повернення сплаченого можливі за певних умов. Сума податку на доходи фізичних осіб зменшується на суму корпоративного податку, який був сплачений КІК.

Заключна частина

Основні моменти стосовно оподаткування КІК можна узагальнити наступним чином:

1. Штрафні санкції за звітність про КІК не застосовуються за 2022 і 2023 роки, окрім подання Повідомлення.

2. Звітність по КІК можна подати в 2024 році одразу за 2022 і 2023 роки.

3. Рекомендується подати Скорочений звіт про КІК в 2023 році, якщо КІК має інший податковий період.

4. Важливо вчасно підготувати фінансову звітність КІК для формування Звітності про КІК.

У ВРУ розглядається Законопроект про вдосконалення оподаткування контрольованих іноземних компаній від 19.10.2022, який включає такі пункти:

1. Подача звіту про КІК та розрахунок чистого доходу за звітний період разом із податковою звітністю наступного року після звітного.

2. Уточнення критеріїв віднесення осіб до переліку контрольованих осіб.

3. Спрощення порядку розрахунку скоригованого чистого доходу іноземних КІК.

4. Введення уточнень щодо проведення податкових аудитів щодо КІК.

5. Визначення юридичного чи фактичного контролю щодо КІК на 31 грудня кожного року.

У разі прийняття цей Закон набере чинності з 1 січня 2023 року, його варто чекати.

А якщо хочете дізнатись як:
  • правильно підготувати фінансову звітність
  • здійснити відповідні розрахунки
  • визначити чи потрібно сплачувати податок в Україні
  • вчасно заповнити та подати звіт

долучайтесь до нашого вебінару, який відбудеться 27 лютого об 11:00.
🔔 Реєстрація за посиланням: https://cutt.ly/1wCmtv9q
Не втрачайте час по підготовці звітності, реєструйтесь на вебінар!

16.6.2024
Технології та інвестиції
Ліцензування діяльності з віртуальними активами у світі
Читати
13.6.2024
Інтелектуальна власність
Як зареєструвати торговельну марку в Україні?
Читати
5.6.2024
Податкове право
Податкові перевірки в 2024 році
Читати
31.5.2024
Військове право
Супровід перевірок військового обліку на підприємстві
Читати
24.5.2024
Технології та інвестиції
«Історичний» законопроєкт FIT21: як регулюватимуть криптовалюти в США?
Читати
12.4.2024
Юридичний бізнес
Juscutum – переможець премії Ukrainian Fintech Awards 2024
Читати
8.4.2024
Технології та інвестиції
Як стартапу відкрити двері до інвестицій? Ключові тези заходу від Juscutum і Toloka.vc
Читати
5.4.2024
Кримінальне право та безпека бізнесу
Реклама азартних ігор в Україні: обмеження, реалії та виклики законодавства
Читати
8.2.2024
Податкове право
Власникам КІК приготуватися: термін подання звітності наближається.
Читати
26.1.2024
Юридичний бізнес
Лідери Juscutum увійшли до ТОП-100 юристів України 2023
Читати
25.1.2024
Юридичний бізнес
Артем Афян увійшов до переліку найкращих юристів світу за версією рейтингу Who’s Who Legal: Data 2024
Читати
16.1.2024
Юридичний бізнес
Juscutum приєднався до Глобального договору ООН в Україні
Читати
21.12.2023
Технології та інвестиції
Приватна пропозиція токенів: юридичний погляд
Читати
14.12.2023
Технології та інвестиції
Штучний Інтелект та авторське право: що врахувати юристу?
Читати
14.12.2023
Супровід бізнесу
Ризики для бізнесу за недотримання санкційного законодавства в Україні
Читати
13.12.2023
Кримінальне право та безпека бізнесу
Як захиститися від викрадення криптовалют: поради від Juscutum
Читати
6.12.2023
Вирішення спорів
Агробізнес
Пом'якшення валютних обмежень: 5 змін від НБУ
Читати
5.12.2023
Вирішення спорів
Агробізнес
Блокада кордону: горять терміни валютних розрахунків бізнесу
Читати
12.1.2024
Технології та інвестиції
Благодійність і крипта в реаліях українського права
Читати
4.12.2023
Технології та інвестиції
Сфера IT та Інтелектуальна Власність: правові аспекти договорів з іноземними замовниками
Читати
1.12.2023
Технології та інвестиції
Відкритий банкінг (Open Banking): революційна трансформація міжнародного та українського банківського сектору
Читати
1.12.2023
Супровід бізнесу
Вестінг: інноваційний інструмент інвестування для працівників та власників бізнесу
Читати
28.11.2023
Кримінальне право та безпека бізнесу
Криптовалюта та приватність: як віднайти баланс між анонімністю та регулюванням?
Читати
27.11.2023
Супровід бізнесу
Як нові правила та вимоги до ІТ-платформ у ЄС вплинуть на Україну
Читати
27.11.2023
Технології та інвестиції
Гарантія походження як ключовий інструмент розвитку «зеленої» енергетики та залучення інвестицій в Україну
Читати
27.11.2023
Технології та інвестиції
Основні тренди зеленої енергетики 2023 року: фокус ЄС та виклики для України
Читати
20.11.2023
Технології та інвестиції
Кваліфікований електронний підпис в ЄС: нові можливості для українського бізнесу
Читати
15.11.2023
Вирішення спорів
Коригування митної вартості. Як бізнесу відстояти свої інтереси
Читати
8.11.2023
Інновації
Технології та інвестиції
Юридичний бізнес
Juscutum відкриває першу в Україні практику АІ
Читати
2.11.2023
Супровід бізнесу
Гуманітарна допомога: правила ввезення зміняться з 1 грудня 2023 року
Читати
27.10.2023
Бухгалтерський супровід
Контрольовані іноземні компанії: чому важливо подати повідомлення у ДПС
Читати
23.10.2023
Кримінальне право та безпека бізнесу
Публічні закупівлі в Україні під час війни: корупція, ризики та шляхи подолання
Читати
18.10.2023
Технології та інвестиції
Juscutum консультує Європейську комісію з цінних паперів (ESMA) щодо нового регулювання діяльності криптоактивів (MiCA) в ЄС
Читати
12.10.2023
Супровід бізнесу
Податкове право
ПОДАТКОВЕ РЕЗИДЕНТСТВО. УКРАЇНСЬКІ РЕАЛІЇ, АБО ЯК ЗАКОННО ОФОРМИТИ СВОЄ ПРОЖИВАННЯ ЗА КОРДОНОМ
Читати
11.10.2023
Супровід бізнесу
Інтелектуальна власність
Що варто знати кожному митцю про авторське право?
Читати
11.10.2023
Кримінальне право та безпека бізнесу
Вебкам-моделінг: правове регулювання в Україні
Читати
9.10.2023
Кримінальне право та безпека бізнесу
Роль фінансового аналізу в роботі правоохоронців та дії захисту
Читати
9.10.2023
Технології та інвестиції
Series LLC: що це і чому це використовується для криптобізнесу
Читати
9.10.2023
Технології та інвестиції
Privacy by default
Читати
9.10.2023
Технології та інвестиції
Податкове право
ОПОДАТКУВАННЯ УКРАЇНЦІВ ЗА КОРДОНОМ І В УКРАЇНІ
Читати
26.4.2023
Податкове право
Податок PIT в Польщі: як декларувати та сплачувати податки українським біженцям
Читати
18.9.2023
Податкове право
Супровід бізнесу
Дія City
Чому ІТ-компанії обирають «Дія.City»: переваги для бізнесу та айтівців
Читати
15.9.2023
Технології та інвестиції
Інновації
Military-tech в Україні: як розвивається напрям та які юридичні нюанси для стартапів
Читати
5.9.2023
Супровід бізнесу
Що зміниться для інтернет-магазинів на ринку після прийняття нового закону
Читати
1.9.2023
Юридичний бізнес
Реанімація продуктивності: коли варто боротися за відновлення ентузіазму у співробітників
Читати
29.8.2023
Супровід бізнесу
Стандарти GRI та український бізнес
Читати
28.8.2023
Супровід бізнесу
Масові скорочення IT-працівників: що потрібно врахувати роботодавцю, аби не порушити українське законодавство
Читати
28.8.2023
Супровід бізнесу
Чому бізнесу важливо захищати персональні дані клієнтів
Читати
22.8.2023
Інтелектуальна власність
Супровід бізнесу
Дія City
Угода про неконкуренцію Або чи має NON-COMPETE AGREEMENT (NCA) право на життя в Україні?
Читати
10.8.2023
Технології та інвестиції
Легалізація канабісу в Україні: погляд з міжнародної точки зору
Читати
8.8.2023
Технології та інвестиції
Валютні обмеження НБУ: чи змінилося щось для українського бізнесу?
Читати
7.8.2023
Технології та інвестиції
Податкове право
Бізнес у Польщі: які інвестиційні зони доступні українським компаніям
Читати
2.8.2023
Податкове право
CRS по-європейськи або Що українці мають знати про DAC
Читати
10.7.2023
Супровід бізнесу
Автомобіль для ЗСУ: на що звернути увагу при ввезенні та оформленні
Читати
30.9.2021
Юридичний бізнес
Той, хто вижив у юрcвіті: 4 стадії побудови бізнесу, які витримає не кожен юрист
Читати
3.11.2021
Юридичний бізнес
Шукають «єдинорогів на роликах», які вміють робити все
Читати
9.9.2021
Юридичний бізнес
РОБОТА НА РЕЗУЛЬТАТ
Читати
29.12.2021
Дія City
Супровід бізнесу
Якими будуть податки «Дія City» для компаній та стартапів: детальний аналіз у цифрах
Читати
16.12.2021
Дія City
Супровід бізнесу
ДІЯ.СІТІ. ЗМІНИ ДО ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ
Читати
5.10.2021
Дія City
Супровід бізнесу
«Дія City» в дії
Читати
4.7.2023
Технології та інвестиції
Кібератака: як бізнесу не постраждати двічі
Читати
Технології та інвестиції
Залучення інвестицій для стартапів
Читати
26.6.2023
Агробізнес
Боротьба за переважне право
Читати
23.6.2023
Сімейне право
Технології та інвестиції
Сімейні мелодрами: як розділити біткойни під час розлучення
Читати
Супровід бізнесу
Ліквідувати КРАІЛ: чи збільшить це надходження до бюджету
Читати
19.6.2023
Супровід бізнесу
Айтівці аутсорсери можуть розслабитися?
Читати
16.6.2023
Технології та інвестиції
Легалізація криптовалют в Україні: чого чекати власникам крипто активів вже з осені?
Читати
30.5.2023
Кримінальне право та безпека бізнесу
Закон та практика. Юридичний огляд мобілізації
Читати
17.5.2023
Технології та інвестиції
Як працює Комісія з цінних паперів і бірж США та чи варто її боятися криптоплатформам
Читати
15.5.2023
Агробізнес
Аграріїв нарешті звільнили від податків на окуповані, заміновані чи забруднені землі
Читати
15.5.2023
Вирішення спорів
Як буде відбуватися продаж конфіскованого майна рф
Читати
5.5.2023
Кримінальне право та безпека бізнесу
Труханов під вартою. Яка судова перспектива у резонансній справі мера Одеси
Читати
5.5.2023
Технології та інвестиції
Регулювання електронної комерції у Великобританії
Читати
27.4.2023
Юридичний бізнес
Що там у адвокатів: як Juscutum працює під час війни
Читати
27.4.2023
Інновації
Роботи-юристи — вже реальність, але юридичний світ чинить останній опір
Читати
25.4.2023
Технології та інвестиції
Інновації
Метавсесвіт: проблеми правового регулювання процесів
Читати
21.4.2023
Супровід бізнесу
Технології та інвестиції
Цифрова марка: правила застосування віртуального активу потребують удосконалення
Читати
19.4.2023
Кримінальне право та безпека бізнесу
Маєте справу з бюджетними грошима? Терміново готуйтеся до перевірок
Читати
14.4.2023
Технології та інвестиції
На прикладі Binance. Чи безпечно використовувати криптобіржі в Україні?
Читати
4.4.2023
Вирішення спорів
Чому треба перевіряти лоти перед участю в аукціоні?
Читати
4.4.2023
Технології та інвестиції
Швейцарія стала світовим центром блокчейн проектів
Читати
31.3.2023
Банкрутство
Солідарна відповідальність керівника
Читати
27.3.2023
Супровід бізнесу
Електронний документообіг в умовах війни
Читати
21.3.2023
Супровід бізнесу
Технології та інвестиції
Чи можлива виплата заробітної плати або винагороди у криптовалюті?
Читати
20.3.2023
Технології та інвестиції
Супровід бізнесу
Мінцифра і Juscutum підписали меморандум про співпрацю
Читати
17.3.2023
Супровід бізнесу
Що буде з Parimatch? Розбираємо наслідки санкцій
Читати
16.3.2023
Технології та інвестиції
Криптоіндустрії США загрожує крах?
Читати
15.3.2023
Супровід бізнесу
ВІДКЛИКАННЯ БАНКІВСЬКОЇ ЛІЦЕНЗІЇ ТА ЛІКВІДАЦІЯ ПАТ «АЙБОКС БАНК»
Читати
10.3.2023
Технології та інвестиції
Чому Біткоїн працює як треба, а український закон – ні? Розбір.
Читати
7.3.2023
Юридичний бізнес
"Юридичний Рамштайн": конференція United for Justice відбулася у Львові
Читати
23.2.2023
Технології та інвестиції
Маніпуляції ринком або як протоколи DeFi втратили майже 386 млн$
Читати
13.2.2023
Інновації
Штучний інтелект в юриспруденції: очікується стрімке зростання
Читати
9.2.2023
Супровід бізнесу
Попереджені – озброєні: правила військового обліку на підприємстві зазнали змін
Читати
7.2.2023
Технології та інвестиції
Плануєте випустити токени? Як не підпасти під законодавство про цінні папери
Читати
20.1.2023
Вирішення спорів
Створення трибуналу щодо вторгнення рф в Україну
Читати
17.1.2023
Технології та інвестиції
EU Digital Markets Act та Digital Services Act — Нові можливості та вимоги
Читати
10.1.2023
Бухгалтерський супровід
Податкове право
Постачання програмного забезпечення з ПДВ в 2023 році
Читати
10.1.2023
Кримінальне право та безпека бізнесу
Бухгалтерський супровід
Чому ваші криптоактиви можуть заблокувати та як можна запобігти цьому
Читати
10.1.2023
Сімейне право
Партнерський договір для ЛГБТ-пар – альтернатива шлюбу. Як він працює
Читати
27.12.2022
Технології та інвестиції
Яким був 2022 рік для IT-галузі та які очікування від ІТ у 2023 році?
Читати