Зупинення реєстрації податкової накладної (ПН) зачіпає і продавця, який не може відобразити постачання, і покупця, який втрачає податковий кредит. Нижче порядок розблокування, строки, типові помилки і що підготувати, щоб комісія прийняла рішення на вашу користь.

Коротко

• Причину блокування видно в квитанції: від неї залежить порядок дій.
• Пояснення й документи подають комісії регіонального рівня ДПС.
• Якщо комісія відмовила, скаргу до комісії ДПС подають протягом 10 робочих днів з дня отримання рішення.
• Після відхилення скарги лишається суд.
• Для різних підстав блокування діють різні порядки та строки, тому їх звіряють за квитанцією.

Для кого ця стаття

• фінансовим директорам і бухгалтерам, які бачать зупинення реєстрації ПН або РК;
• власникам бізнесу, що постачає товари й послуги з ПДВ, зокрема державним замовникам;
• юристам компаній, які готують пояснення комісії або скаргу.

Чому блокують накладні

Реєстрацію ПН зупиняє автоматизована система за критеріями ризиковості платника, ризиковості операції або за показниками відповідності між обсягами операцій і даними платника. У квитанції зазначено підставу зупинення, і її треба прочитати до того, як готувати відповідь. Загальні пояснення «усе було законно» без прив’язки до підстави зазвичай не допомагають.

Як розблокувати ПН: порядок дій

1. З’ясуйте підставу зупинення. Її вказано в квитанції. Від підстави залежить, який порядок застосовувати і що додавати.
2. Підготуйте пояснення й документи. Поясніть суть операції, покажіть, що постачання було реальним, і додайте підтвердження: договір, накладну, акти, платіжні документи, транспортні й складські документи, листування.
3. Подайте їх комісії регіонального рівня ДПС. За окремими підставами пояснення можна подати протягом 365 календарних днів з моменту виникнення податкового зобов’язання, але зволікати не варто: це час, коли ви не можете відобразити операцію.
4. Відповідайте на додаткові запити. Комісія може попросити додаткові пояснення чи документи, і на це є обмежений час.
5. Дочекайтеся рішення. Якщо його позитивне й є ліміт реєстрації, ПН реєструється в межах строків, визначених порядком.
6. У разі відмови оскаржуйте. Скаргу подають протягом 10 робочих днів з дня отримання рішення комісії. Розглядає її комісія ДПС, яка діє на центральному рівні. Якщо вона залишила відмову без змін, лишається суд.

Що підготувати

• договір і додаткові угоди;
• накладні, акти, рахунки;
• банківські виписки й платіжні доручення;
• транспортні й складські документи, подорожні листи;
• листування з контрагентом;
• пояснення про ділову мету операції та джерело товару.

Типові помилки

• Формальна відповідь. Пояснення без документів, які стосуються саме вашої операції, комісія відхиляє.
• Пропущені 10 робочих днів на скаргу. Після цього лишається лише суд, а це довше й дорожче.
• Різні відомості в документах. Дати, обсяги й ціни в договорі, накладній і виписці мають збігатися.
• Відсутні докази виробничого ланцюга. Для постачальників, які купують товар у інших, комісія часто просить підтвердити походження.

Якщо проблема не лише в накладних, а й у ППР, див. «Оскарження ППР: як і в які строки оскаржити рішення». Про ризики ПДВ-операцій в оборонних поставках — «ПДВ-пільга в оборонних закупівлях: що змінила консультація Мінфіну № 314»; про регуляторний і податковий аудит в енергетиці — «Регуляторний і податковий аудит енергокомпанії».

Як допомагає практика вирішення спорів Juscutum

Податкові спори: розблокування ПН/РК, оскарження рішень комісій, робота з ППР; усі напрями — практика вирішення спорів. Партнер практики вирішення спорів — Олексій Гнатенко, адвокат із понад 15-річним досвідом у спорах бізнесу з державою. Якщо ПН заблоковано, запишіться на консультацію: за квитанцією визначимо підставу й складемо пакет документів.

Поширені запитання

Скільки триває розблокування податкової накладної?

Залежить від шляху. Комісія регіонального рівня розглядає пояснення й документи протягом кількох робочих днів, а скарга до комісії ДПС — окремі строки. Тривалість залежить від повноти документів і того, чи є ліміт реєстрації.

Що робити, якщо комісія відмовила?

Подати скаргу на рішення комісії протягом 10 робочих днів з дня отримання відмови. Також можна повторно подати пояснення з новими документами. Якщо скаргу відхилено, лишається судове оскарження.

Які документи подавати?

Договір, накладну, акти, платіжні документи, транспортні й складські документи, листування, а також підтвердження реальності постачання. Набір залежить від причини блокування, яку видно в квитанції.

Чи можна зареєструвати накладну після 365 днів?

За загальним правилом пояснення за підставою зупинення подають у межах 365 календарних днів з моменту виникнення податкового зобов’язання. Для різних підстав порядок відрізняється, тому строк варто перевіряти в конкретній квитанції.

Чи впливає блокування на право на податковий кредит?

Так. Поки накладну не зареєстровано, покупець не може сформувати податковий кредит, а продавець ризикує штрафом за порушення строків реєстрації. Тому проблему треба вирішувати, не чекаючи наслідків.

Висновок

Розблокування ПН — це документована відповідь на конкретну підставу, а не загальні пояснення. Прочитайте квитанцію, зберіть підтвердження реального постачання і не пропускайте 10 робочих днів на скаргу.

Матеріал має інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Строки й порядок залежать від виду рішення та обставин справи, а норми змінюються, тому перед діями їх варто перевірити на ваших документах.