З 1 липня 2026 року в Україні застосовується оновлений стандарт обміну інформацією про фінансові рахунки CRS 2.0. Він розширює коло рахунків і продуктів, але впроваджується поетапно: перші звіти за новими правилами очікуються у 2027 і 2028 роках, залежно від типу рахунку.

Що сталося

Наказом Мінфіну від 15.06.2026 № 316 затверджено зміни до Порядку застосування загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки. Наказ зареєстровано в Мін’юсті 24.06.2026 за № 921/46315, а оновлений порядок застосовується з 1 липня 2026 року.

Так Україна впроваджує зміни, ухвалені ОЕСР у межах модернізації стандарту CRS. Країни, які приєдналися до Багатосторонньої угоди, зобов’язані імплементувати їх у національне законодавство. Мета змін: адаптувати звітність до цифрових фінансових продуктів, зокрема електронних грошей і віртуальних активів.

Що нового в CRS 2.0

• Ширше коло продуктів. Правила поширено на рахунки, пов’язані з визначеними продуктами електронних грошей і цифровими валютами центральних банків. Також запроваджено терміни для віртуальних активів, їхніх постачальників послуг і «обмінної операції».
• Оновлені визначення. Уточнено, зокрема, що вважається депозитарною, інвестиційною й кастодіальною установою, фінансовим активом, підзвітною особою та власником рахунку.
• Інший перелік даних. Змінилося, яку інформацію фінансові установи збирають, перевіряють і відображають у звітності.
• Суворіша належна перевірка. Посилено процедури, коли немає дійсної самосертифікації, для осіб із кількома податковими резидентствами, при аналізі структури власності та з урахуванням ризиків програм громадянства чи резидентства за інвестиції (CBI/RBI).
• Нові підстави для сумніву. Визначено додаткові обставини, за яких установа може вважати самосертифікацію або документи неточними чи недостовірними, і що вона має робити далі.

Коли це запрацює: хронологія

Застосування порядку з 1 липня 2026 року не означає, що вже сьогодні до податкової потраплять дані про всі рахунки. Нові правила впроваджуються поетапно. За інформацією ДПС, строки такі:

ДатаЩо настає01.07.2026Початок застосування оновленого порядку31.12.2026Завершення належної перевірки: існуючі рахунки фізосіб з високою вартістю та нові рахунки01.07.2027Строк для включення у звіт: нові рахунки та рахунки з високою вартістю31.12.2027Завершення належної перевірки: існуючі рахунки фізосіб з низькою вартістю та рахунки організацій01.07.2028Строк для включення у звіт: рахунки з низькою вартістю та рахунки організацій

За стандартом ОЕСР рахунком із високою вартістю вважається рахунок із залишком понад 1 млн доларів США. Також триває підготовка змін до порядку подання звітності: у форму звіту планують додати поля для нових категорій фінансових продуктів.

Які дані передаються

У межах CRS обмін щодо фізичної особи зазвичай охоплює:

• ідентифікаційні дані: прізвище, ім’я, адресу, податковий номер у країні резидентства;
• номер рахунку у фінансовій установі, платіжній організації чи кастодіальній установі;
• залишок на кінець звітного року;
• суми процентів, дивідендів та іншого доходу, нарахованого на рахунок;
• валовий дохід від продажу фінансових активів.

Точний перелік залежить від типу рахунку й установи. Ці дані потрапляють до податкових органів країни резидентства через автоматичний обмін між юрисдикціями. Крім того, існує обмін інформацією за запитом податкового органу в межах податкових перевірок: він діє окремо від автоматичного.

Платіжні сервіси та віртуальні активи

У звітності має значення, яка юридична особа веде рахунок і в якій юрисдикції вона зареєстрована, а не бренд сервісу. Один сервіс може обслуговувати різні типи рахунків через різні юридичні особи. Тому варто знати, хто саме є фінансовою установою для вашого рахунку, а умови провайдера читати уважно.

Віртуальні активи в CRS 2.0 розглядаються поряд з глобальною системою CARF: докладніше про неї в нашому матеріалі CARF і податки на криптовалюту. Щодо внутрішнього статусу криптоактивів: станом на 23.06.2026 законопроєкт № 10225-д про віртуальні активи ухвалено в першому читанні й готували до другого, а Закон № 2074-IX від 17.02.2022 не набрав чинності. Про те, чого чекати власникам криптоактивів, читайте також у статті про легалізацію криптовалют в Україні.

Кого це може торкнутися насамперед

Найбільше змін помітять особи з кількома податковими резидентствами та ті, хто отримує доходи в різних країнах. Приклад: людина давно живе в країні ЄС і має там податкове резидентство. Якщо українські доходи (від оренди, зарплати, дивідендів чи процентів) не були задекларовані там, місцевий податковий орган може вимагати їх оподаткування. Дзеркальна ситуація можлива і в Україні: ДПС побачить доходи за кордоном і може розглядати їх як іноземні доходи.

Конвенції про уникнення подвійного оподаткування допомагають уникнути подвійного сплачування податку на доходи фізичних осіб. Водночас, на думку автора, військовий збір конвенціями не охоплюється, тому з іноземних доходів його доведеться сплачувати. Остаточна оцінка залежить від конкретної ситуації. Про резидентство читайте в матеріалах податкове резидентство та оподаткування українців за кордоном і в Україні. Про обмін в ЄС: CRS по-європейськи: що українці мають знати про DAC.

Що перевірити вже зараз

1. Визначте, у яких країнах ви вважаєтесь податковим резидентом і за якими критеріями.
2. Складіть перелік усіх рахунків за кордоном: банки, платіжні сервіси, брокери, криптосервіси, картки.
3. Для кожного рахунку з’ясуйте, яка юридична особа його веде і в якій країні.
4. Порівняйте дані про доходи й залишки з тим, що ви декларували в Україні та за кордоном за останні роки.
5. Перевірте, чи актуальні самосертифікація й контактні дані, які ви надали фінансовим установам.
6. Якщо виявили розбіжності, зверніться до податкового консультанта до того, як податкові органи запитають пояснень.

Питання й відповіді

Чи означає це, що з 1 липня 2026 року ДПС отримує дані про всі рахунки? Ні. Порядок застосовується з 1 липня 2026 року, але належна перевірка й звітність мають поетапні строки. За даними ДПС, першими у звіт за новими правилами потраплять нові рахунки та рахунки з високою вартістю: до 01.07.2027.

Чи охоплює CRS 2.0 електронні гроші? Так. Правила поширено на рахунки, пов’язані з визначеними продуктами електронних грошей і цифровими валютами центральних банків.

Чи достатньо знати країну, у якій зареєстрований сервіс? Ні. Значення має юридична особа, що веде ваш рахунок, і юрисдикція, у якій вона зареєстрована.

Де знайти офіційну інформацію? На сторінці ДПС про CRS і в повідомленні Кабінету Міністрів про CRS 2.0 (посилання нижче).

Джерела

• Кабінет Міністрів: Україна впроваджує CRS 2.0
• ДПС: сторінка про CRS, строки належної перевірки

Матеріал має інформаційний характер і не є податковою консультацією. Якщо вам потрібна оцінка вашої ситуації, напишіть нам: partner@juscutum.com.

‍