Дмитро Палющенко
керівник практики Супроводу Бізнесу Juscutum
У серпні з’явилася новина, що GlobalLogic переводить більшість своїх спеціалістів на гіг-контракти. Хоча майже за півтора роки існування простору «Дія.City» його репутація переважно є позитивною, частина комʼюніті (здебільшого технічні спеціалісти), не розділяють схвалення, що іноді має свій відголос у коментарях до подібних заяв, телеграм-каналах або блогах. Ми вирішили трохи освіжити інформацію щодо простору «Дія.City» та нагадати, в чому його переваги, як для бізнесу, так і для співробітників.
Сам задум «Дія.City» в першу чергу полягав звісно в перевагах для бізнесу та залучені додаткових інвестицій в TECH-індустрію України. Тому з переваг для бізнесу і почнемо.
Гіг-контракти
Гіг-контракти є особливою формою контракту і зазвичай його порівнюють з гібридом трудового договору та договору-підряду. Від такої форми відносин виграють всі: і спеціаліст, і роботодавець. Але якщо простимо словами, гіг-контракт — це контракт про надання послуг або виконання робіт, для якого не потрібна реєстрація ФОП, який не регулюється нормами трудового права (від 1971 (!) року) та за яким доступні податкові пільги, про які поговоримо нижче.
Умови гіг-контракту можуть бути гнучкими, як будь-якого цивільно-правового договору і можуть змінюватись на розсуд кожної з його сторін (спеціаліста та роботодавця). Також значною перевагою є відсутність необхідності реєструвати ФОП для працівників, оскільки зазвичай ФОП адмініструється роботодавцем, а відтак це звільнить додаткові ресурси для бізнесу, який може мати до 10000 ФОПів-працівників.
Оподаткування доходу
Компанії-резиденти «Дія.City», окрім класичної системи оподаткування (податок на прибуток за ставкою 18%), можуть обирати спеціальну систему оподаткування на особливих умовах aka Податок на виведений капітал (ПнВК) aka Exit Capital Tax, який також діє в Естонії, яку так полюбляють українські tech-стартапи та в Великій Британії.
Суть такої системи оподаткування для компанії полягає у тому, що податок з прибутку компанії сплачується тільки у разі його виводу з обороту компанії. Це може бути виплата дивідендів, роялті, страхові платежі або інші категорії. Але допоки дохід залишається в компанії — податки не сплачуються. Але і при виводі капіталу, ставка оподаткування нижче в два рази у порівнянні з класичною — 9%.
Оподаткування заробітних плат працівників та гіг-спеціалістів
Однією з переваг «Дія.City» є пільгові умови оподаткування.
Пільгові умови сплати ЄСВ (єдиного соціального внеску)
Кожен роботодавець має сплачувати єдиний соціальний внесок за свої співробітників. ЄСВ спрямовується на фінансування пенсійного страхування, страхування на випадок безробіття, страхування лікарняних та інших соціальних програм. Звичайна ставка складає 22% від суми нарахованої працівнику заробітної плати.
«Дія.City» пропонує ставку ЄСВ також на рівні 22%, але від суми встановленої в Україні мінімальної заробітної плати для працездатних осіб, яка станом на 15 серпня 2023 року складає 6700 грн. Тобто за кожного працівника компанія-резидент «Дія.City» має сплатити 1474 грн, в незалежності від суми його заробітної плати. Такі самі умови по сплаті ЄСВ діють і для ФОПів на спрощеній системі оподаткування, яку так полюбляє українське ІТ.
ПДФО та військовий збір
Хоча ця стаття податків відноситься до працівників, оскільки саме їх обов’язком є сплата податку на доходи фізичних осіб, при працевлаштуванні зазвичай домовляються про чисту заробітну плату (net wage) і це податкове навантаження лягає на роботодавця. Стандартна ставка для працівників і не-ФОПів 18%, в Дія.City — 5%. Тобто ставка ПДФО для працівників-резидентів Дія.City дорівнює ставці єдиного податку для ФОП 3-ї групи. Ставка військового збору залишається стандартною — 1,5%.
Тож якщо підсумовувати податкове навантаження для працівників або гіг-контракторів в Дія.City, то воно перевищує оподаткування ФОП на 3-й групі єдиного податку лише на 1,5% військового податку — надважливого на сьогоднішній день податку.
Переваги для фаундерів (фізичних осіб)
Акціонери або учасники компаній-резидентів «Дія.City» можуть розраховувати одразу на два податкових бенефіти: це пільги на оподаткування виплачених дивідендів і нульова ставка оподаткування доходів отриманних від продажу частки або акцій в компанії-резиденті «Дія.City».
Так, фізичні особи зможуть не сплачувати податки від доходів, отриманих у вигляді дивідендів, які виплачують компанії-резиденти «Дія.City», за умови, що дивіденди виплачуються не частіше ніж один раз на два роки. Також, при продажі своєї частки або акцій у компанії-резиденті «Дія.City», дохід від такого продажу для фізичних осіб оподатковуватиметься за ставкою 0% (за умови володіння такою часткою більше одного року).
NDA та NCA
Попри відсутність у регулюванні, ці договори активно використовувались і до прийняття закону, який регулює «Дія.City». Зараз договори про нерозголошення і про неконкуренцію юридично закріплені в законодавстві для резидентів «Дія.City» і можливість їх виконання (enforceability) регулюється на рівних умовах з іншими договорами. А отже їх легітимність більше не має бути предметом оскарження в суді.
Інвестиційна привабливість
Окрім всього переліченого вище, у розпорядженні резидентів «Дія.City» буде можливість використання елементів англійського права (так в Україні), які так полюбляють учасники західних венчурних ринків. Такі інструменти більш зрозумілі для іноземних інвесторів та зможуть ефективніше захищати інвестиції та права інвесторів.
Серед таких механізмів: конвертована позика (converteble loan), опціон (Option), преференції при ліквідації (liquidation preference), запевнення та компенсації (warranties & indemnities), заздалегідь оцінені збитки (liquidated damages).
Захист від неправомірного втручання правоохоронних органів
Одним з головних принципів закріплених в законі, який регулює «Дія.City» — є невтручання правоохоронних органів у діяльність резидентів Дія.City, якщо така діяльність здійснюється в межах законодавства України. Разом із деякими особливостями в процедурах кримінального провадження, це мало б зробити компанії-резидентів Дія.City більш захищеними від неправомірних слідчих дій правоохоронців.
Але, як показав кейс з MacPaw, ця норма поки не працює. Насправді, окрім вказаного положення в законі, який регулює «Дія.City», змінам підлягають і закони, які регулюють діяльність правоохоронних органів. Влада двічі безуспішно намагалася виправити це, але поки захист бізнесу від неправомірного втручання правоохоронних органів належним чином не працює.
Наразі було запропоновано законопроєкт «Маски шоу стоп -3», який має внести зміни до кримінально-процесуального кодексу, але про прийняття законопроєкту і тим паче ефективність запропонованих змін, говорити зарано.
Переваги для айтівців
Звісно, що не обійшлось без переваг і для ІТ-спеціалістів, яких зазвичай оформлюють як ФОПів на договорах про надання послуг. Проте таке оформлення відносин не є надійним для працівника і несе в собі ризики, як для працівника, так і для самої компанії.
Гіг-контракти
Як і було сказано раніше, гіг-контракт — це win-win, тому переваги отримують і спеціалісти. Окрім гнучкості та можливості погодити вигідні для себе умови, гіг-контракт обов’язково (законом) надає робітнику соціальні гарантії: право на відпустку, лікарняний, декрет тощо. Також є певні обмеження щодо раптових припинень відносин (звільнень). Роботодавець має заздалегідь повідомити про це GIG-спеціаліста або компенсувати раптове звільнення.
ФОП
Гіг-контракт може укладатись з фізичною особою без статусу ФОП. Тому немає необхідності використовувати ФОП, мати окремий рахунок для нього, сплачувати податки і іноді штрафи, а також подавати звітність (хоч зазвичай це і робить роботодавець). ФОП можна закрити або використовувати під інші фріланс-проєкти, це не заборонено. Крім того, ЄСВ який за вас сплачуватиме компанія-роботодавець, зараховуватиметься також як сплата ЄСВ за вашим ФОП.
Податки
Хоча зазвичай податкове навантаження лягає на роботодавця, а працівник отримає чисту заробітну плату (net wage) про яку домовились, оподаткування стосується і його також. Як я і писав вище, оподаткування в «Дія.City» відрізняється лише на 1,5% від оподаткування ФОП на 3й групі спрощеної системи оподаткування. Так в більшу сторону, але за рахунок важливого на сьогоднішній день військового збору. Також роботодавець буде вашим податковим агентом і сплачуватиме за вас всі податки. Відповідальність за несплату буде також на ньому.
Оплачуваний NCA
Хоч і до закону про «Дія.City» (насправді він по іншому називається) NCA і не був передбачений в законодавстві Україні, він досить активно використовувався в технологічних компаніях. Досить часто умови неконкуренції були невигідні по відношенню до працівників і здебільшого захищали тільки роботодавців.
З врегулюванням цього типу договорів в законі, який регулює простір «Дія.City», законодавці встановили, що такий договір обов’язково має бути відплатним, тобто працівник за утримання від неконкуренції має отримувати кошти, при чому навіть після звільнення, допоки NCA продовжує діяти. Це зумовлено, і світовим досвідом регулювання таких відносин, і українською судовою практикою.
Тому буде не справедливим казати, що «Дія.City» тільки для бізнесу або для держави, а інтереси ІТ-спеціалістів не враховані. Всі описані вище переваги в своїй сукупності роблять цифрову сферу України більш зрозумілою, привабливою та сприяють залученню додаткового капіталу в український бізнес і відповідно, економіку країни. Звісно, що деякі деталі, як наприклад неправомірне втручання правоохоронних органів, потребують покращення, але основа вже закладена і статистика каже тільки про позитивні результати. Тому, бізнес все активніше обирає «Дія.City».
Джерело: SPEKA
.png)
.png)